El precio del divorcio acaba de aumentar para los contribuyentes estadounidenses. En los Estados Unidos, los pagos de pensión alimenticia (también conocidos como pagos de manutención o pagos periódicos en el Reino Unido), pero no la manutención de los hijos, son deducibles por el cónyuge que paga y están sujetos a impuestos para el cónyuge receptor como ingreso. En la letra pequeña de las ampliamente anunciadas reformas tributarias aprobadas por la administración Trump en enero de 2018, la exención de impuestos terminará para todos los acuerdos financieros de divorcio finalizados después del 31 de diciembre de 2018.
Esto ha llevado a algunos a predecir una fiebre de divorcio antes de que las nuevas reglas entren en vigor.
Le pedí a Ed Rieu de la firma de asesoría fiscal estadounidense Sopher & Co que explicara la historia y el impacto de este cambio:
“Los Estados Unidos originalmente permitieron una deducción por pensión alimenticia por parte del cónyuge pagador igual a la cantidad incluida en el ingreso imponible por el cónyuge receptor. Las reglas evolucionaron a las reglas actuales que permiten una deducción incluso cuando el destinatario no incluyó ninguna cantidad en los ingresos.
Para ser deducible, la pensión alimenticia debe pagarse en efectivo, en virtud de una orden judicial entre personas legalmente separadas y debe terminar en la muerte del cónyuge beneficiario (o en una fecha fija). Además, la orden no debe designar el pago como no deducible por el pagador o incluible en los ingresos por el destinatario. Un pago por adelantado de suma global también puede calificar como pensión alimenticia deducible. Sin embargo, los pagos fijos para la manutención de los hijos no califican como pensión alimenticia deducible ni los pagos de suma global al dividir los activos matrimoniales.
Como aparte, esta regla de no impuestos sobre los pagos anticipados de suma global no se aplica a la transferencia de activos a un cónyuge no ciudadano estadounidense. Por lo tanto, cuando un ciudadano estadounidense o residente permanente transfiere activos a dichos cónyuges, la ganancia se realizará sobre el valor de los activos transferidos en exceso del costo base y los ingresos se realizarán al valor de cualquier pensión u otros derechos de ingresos diferidos transferidos. Esto requiere una planificación estratégica inicial para identificar qué activos pueden transferirse con una exposición fiscal mínima en los Estados Unidos.
Debido a que el cónyuge que paga la pensión alimenticia generalmente se encuentra en un nivel impositivo más alto que el destinatario, el pago de la pensión alimenticia generalmente resulta en un ahorro fiscal general que a menudo es dividido por las partes en el acuerdo financiero. El Congreso de los Estados Unidos reconoció esto y recientemente legisló que a partir de las órdenes judiciales emitidas después del 31 de diciembre de 2018, no se permitirá ninguna deducción por pagos de pensión alimenticia y la recepción de ingresos no estará sujeto a impuestos. La pensión alimenticia pagada por órdenes judiciales emitidas antes del 1 de enero de 2018 seguirá siendo deducible (y el recibo de la pensión alimenticia seguirá estando sujeto a impuestos). Si bien los ahorros generales obtenidos por la pareja pueden ser menores dada la reducción de las tasas impositivas de los Estados Unidos (del 39,6% al 37%), el ahorro neto que se realizará ha llevado a una prisa actual de las parejas para acelerar la resolución de los problemas financieros para fin de año”.
Inevitablemente habrá presión para que los contribuyentes estadounidenses finalicen los acuerdos de divorcio en los próximos once meses y para algunos, la pérdida de la exención fiscal puede incluso ser un punto de inflexión que los estimule al divorcio. Sin embargo, antes de tomar cualquier decisión radical, podría ser valioso para los ciudadanos estadounidenses que buscan su divorcio en Inglaterra (tal vez porque residen aquí) considerar cómo afectarán los cambios. Los acuerdos de mantenimiento aquí se otorgan en función de la “necesidad”. No existe el principio de un “reparto equitativo” de los ingresos. El cónyuge menos acomodado (generalmente la esposa) presentará un horario propio y las necesidades de ingresos anuales de sus hijos. El calendario será una lista completa, desde sales de baño hasta mayordomos, con el objetivo de reflejar el nivel de vida real del matrimonio. Las necesidades, por supuesto, deben ser asequibles y razonables, pero el tribunal normalmente llevará a cabo un ejercicio de equilibrio con la ventaja que se le da al padre que tiene el cuidado primario de los niños en el futuro.
Sin embargo, dado que el tribunal inglés también analiza los ingresos netos disponibles para prescribir pagos de manutención, es inevitable que algunos hogares separados se vean afectados por el nuevo golpe fiscal y encuentren el futuro mucho más difícil. A uno le gustaría pensar que las nuevas reglas pueden crear un desincentivo financiero a corto plazo para el divorcio, pero sospecho que para los clientes estadounidenses ricos simplemente significa que el divorcio se ha vuelto más caro.
Fuente: http://www.theamerican.co.uk “http://www.theamerican.co.uk/pr/ea-Divorce-for-US-Taxpayers-Kingsley-Napley.php” Michael Rowlands,, sin fecha.